Halal-Buchhaltung: Zinsen und gemischte Erträge richtig einordnen

Buchhalter, Controller, Wirtschaftsprüfer, Treasurer und Finanzvorstände befinden sich in einer besonderen Lage. Sie verkaufen und produzieren nichts Verbotenes, aber sie erfassen, berechnen und bestätigen sämtliche Geldflüsse des Unternehmens – einschließlich Kreditzinsen, Finanzerträgen oder Umsätzen aus fragwürdigen Tätigkeiten. Der Hadith, der den „Schreiber“ des Ribâ erwähnt, macht die Frage für diese Berufsgruppe besonders heikel.

Zu klären sind die gängigen Positionen der Gelehrten, das Konzept der Reinigung von Erträgen und die Frage, wie sich berufliche Pflichten mit den eigenen Überzeugungen vereinbaren lassen. Das Urteil eines qualifizierten Gelehrten und die Auskunft einer Berufskammer ersetzt das nicht.

Der Schreiber des Ribâ: Worauf zielt der Hadith?

Der von Muslim überlieferte Hadith verflucht denjenigen, der Zinsen verzehrt, denjenigen, der sie zahlt, denjenigen, der sie niederschreibt, sowie die beiden Zeugen. Die Kommentatoren erklären, dass mit dem „Schreiber“ derjenige gemeint ist, der den verzinslichen Darlehensvertrag aufsetzt – also an seinem Zustandekommen mitwirkt. Offen ist, ob die nachträgliche buchhalterische Erfassung eines Zinsaufwands unter diesen Fall fällt.

Zwei Lesarten bestehen nebeneinander. Für manche Gelehrte fällt jede zinsbezogene Buchung in den Anwendungsbereich des Hadith. Damit wäre die Stelle eines Buchhalters in einer konventionellen Bank, ja sogar in jedem verschuldeten Unternehmen problematisch. Für andere ist die Erfassung eines bereits vollzogenen Vorgangs nicht dasselbe wie das Aufsetzen des Vertrags: Der Buchhalter dokumentiert, er schafft das Geschäft nicht. Diese zweite Lesart wird für Unternehmen, deren Haupttätigkeit erlaubt ist, weithin vertreten.

Halal oder nicht? Nach dem Arbeitgeber unterscheiden

Konventionelle Bank oder Kreditinstitut

Hier betrifft die Buchhaltung im Wesentlichen Zinsgeschäfte – sie sind der Kern der Tätigkeit. Viele Gelehrte sehen solche Stellen sehr nahe an der Figur des Schreibers. Den Hintergrund erläutert der Beitrag zur konventionellen Bank und dem Riba.

Unternehmen mit erlaubter Tätigkeit und klassischer Finanzierung

Ein mittelständischer Industriebetrieb, der einen Bankkredit tilgt oder seine Liquidität auf einem verzinsten Konto anlegt, erzeugt nebensächliche Zinsbuchungen. Die meisten Gelehrten werfen dem Buchhalter nicht vor, diese zu erfassen, da die Haupttätigkeit erlaubt ist und die Buchung den Vertrag nicht begründet.

Unternehmen mit gemischten Tätigkeiten

Ein Konzern, der einen Teil seines Umsatzes mit Alkohol oder Glücksspiel erzielt, wirft eine Zwischenfrage auf. Wie man eine solche Stelle bewertet, steht bei Arbeitgeber mit gemischten Tätigkeiten.

Halal-Buchhaltung im Alltag: typische Fälle

In der Praxis begegnen Buchhaltern keine abstrakten Hadithe, sondern konkrete Belege. Eine Zinsgutschrift auf dem Firmenkonto, Verzugszinsen auf eine Lieferantenrechnung, Leasingraten mit Zinsanteil oder Provisionen aus einem Geschäft mit zweifelhaftem Hintergrund müssen sauber gebucht werden. Die Frage lautet dann nicht, ob gebucht wird, sondern wie die eigene Mitwirkung religiös einzuordnen ist.

Viele Gelehrte unterscheiden zwischen Handlungen, die ein verbotenes Geschäft begründen oder aktiv fördern, und solchen, die es lediglich abbilden. Wer Zinsen in einer Bilanz erfasst, hat das Darlehen nicht vereinbart; wer dagegen Verträge entwirft, Kredite vermittelt oder Zinssätze verhandelt, wirkt unmittelbar mit. Hinzu kommt, dass Stellen im Rechnungswesen oft Aufgaben umfassen, die mit Zinsen gar nichts zu tun haben: Lohnbuchhaltung, Anlagenbuchhaltung, Steuererklärungen oder Kostenrechnung. Es lohnt sich, die Tätigkeit nach solchen Anteilen zu gliedern, bevor man sie als Ganzes bewertet.

Die berufliche Pflicht geht dem Gewissenskomfort vor

Ein Punkt verdient besondere Betonung: Ein Buchhalter darf aus religiösen Gründen keine Buchung weglassen oder verschleiern. Rechnungslegungsstandards verlangen ein den tatsächlichen Verhältnissen entsprechendes Bild der Lage des Unternehmens. Tatsächlich geschuldete oder erhaltene Zinsen nicht zu erfassen, wäre eine Fälschung – ein Verstoß sowohl gegen das Recht als auch gegen die islamische Ethik, die Täuschung entschieden verurteilt. Die Risiken solcher Fehlentwicklungen sind unter Betrug und Korruption im Unternehmen beschrieben.

Wenn das Gewissen die Erfassung bestimmter Vorgänge nicht zulässt, liegt die Lösung in einem Wechsel der Stelle oder des Arbeitgebers – niemals in einer unrichtigen Buchführung.

Reinigung nicht halal erzielter Erträge: gefragtes Fachwissen

Die islamische Finanzwirtschaft hat das Konzept der Reinigung (Tathîr) entwickelt: Erzielt ein Unternehmen oder ein Fonds einen Anteil nicht konformer Erträge, wird dieser Betrag berechnet und an wohltätige Zwecke abgeführt, ohne dass die Einheit daraus Nutzen zieht. Die Standards der AAOIFI regeln diese Methode, insbesondere für das Aktienscreening.

Für Buchhalter eröffnet sich damit ein eigenes Kompetenzfeld:

• Zinserträge und nicht konforme Tätigkeiten im Abschluss identifizieren;
• die Reinigungsquote nach der vom Scharia-Gremium festgelegten Methodik berechnen;
• die Abführungen dokumentieren und prüfbar machen;
• ein Unternehmen begleiten, das seine verzinsliche Finanzierung schrittweise abbauen möchte.

Halal-Finanzstellen, in denen diese Kompetenzen geschätzt werden

Islamische Banken und Islamic Windows, Verwaltungsgesellschaften islamischer Fonds, Takâful-Versicherer und Scharia-Prüfungsgesellschaften suchen Fachkräfte aus dem Rechnungswesen, die in den AAOIFI-Standards und je nach Land in den aufsichtsrechtlichen Standards des IFSB geschult sind. Diese Perspektiven zeigen die Berufe der islamischen Finanzwirtschaft; begleitende Tätigkeiten stehen bei der Beratung im islamischen Finanzwesen.

Im deutschsprachigen Raum ist dieser Markt noch klein, doch Kenntnisse in islamischer Rechnungslegung können bei international tätigen Banken, Prüfungsgesellschaften und Beratungen mit Bezug zum Nahen Osten oder Südostasien ein Unterscheidungsmerkmal sein.

Halal-Anlagen im Unternehmen und gemischte Erträge

Besonders für Controller und Treasurer stellt sich die Frage, wie Liquidität angelegt wird. Konventionelle Festgelder und Anleihen bringen Zinsen; Anlagen in gefilterten Fonds oder Sukuk folgen anderen Kriterien. Ob das Unternehmen eine Halal-Anlagepolitik verfolgt, entscheidet in der Regel die Geschäftsleitung, nicht die Buchhaltung. Wer Einfluss hat, kann Alternativen vorschlagen, etwa zinslose Konten oder Anlageprodukte mit Scharia-Prüfung, und deren Kosten und Risiken sachlich darstellen.

Bei gemischten Erträgen, also Einnahmen aus erlaubten und nicht erlaubten Quellen im selben Unternehmen, arbeiten Fachleute mit Schwellenwerten und Filtern. Solche Kriterien werden von Scharia-Gremien festgelegt und unterscheiden sich nach Methodik; deshalb sollte man nie ein Verfahren übernehmen, ohne die zugrunde liegende Stellungnahme zu kennen. Für Privatpersonen, die Aktien halten, gilt Ähnliches: Der Anteil nicht konformer Erträge wird berechnet und nach Auffassung vieler Gelehrter ohne eigenen Nutzen gespendet.

Weiterbildung für Halal-orientierte Finanzprofile

Wer sich in Richtung islamische Rechnungslegung entwickeln möchte, beginnt am besten mit einer soliden Basisqualifikation im Rechnungswesen oder in der Wirtschaftsprüfung. Darauf aufbauend vermitteln Fachkurse und Zertifikate die Grundlagen islamischer Finanzverträge, die Standards der AAOIFI und die Prinzipien der Reinigung. Ergänzend helfen Grundkenntnisse in Fiqh al-Muamalat, dem islamischen Wirtschaftsrecht, damit Begriffe und Entscheidungen im Gespräch mit Gelehrten richtig verstanden werden.

Ebenso wichtig sind Praxiserfahrungen: Mitarbeit in Projekten einer Bank mit islamischem Angebot, Praktika bei Prüfungsgesellschaften oder die Betreuung von Zakat-Berechnungen für Unternehmen. Wer solche Erfahrungen nachweist und zugleich die gesetzlichen Anforderungen an Bilanzierung und Prüfung sicher beherrscht, ist ein gefragtes Profil, auch wenn der Markt im deutschsprachigen Raum überschaubar bleibt.

Wer sich für diesen Weg entscheidet, sollte außerdem lernen, Fachfragen verständlich zu erklären. Geschäftsführer, Gesellschafter und Kunden wollen wissen, was eine halal ausgerichtete Buchführung konkret verändert, welche Kosten entstehen und welche Nachweise für Prüfer nötig sind. Wer diese Fragen ruhig, sachlich und ohne Dogmatismus beantwortet, wird als Ansprechpartner geschätzt. Ein Gutachten oder eine Stellungnahme eines Scharia-Gremiums sollte stets schriftlich vorliegen und in der Dokumentation des Unternehmens abgelegt werden, damit spätere Prüfungen nachvollziehbar bleiben und Entscheidungen nicht von Einzelpersonen abhängen. Auch interne Arbeitsanweisungen, die beschreiben, wie Zinserträge und Spenden gebucht werden, erleichtern den Alltag deutlich und verhindern Fehler bei Personalwechseln.

Praktische Tipps

1. Ermitteln Sie, welcher Teil Ihrer Arbeit unmittelbar Zinsgeschäfte betrifft.
2. Bevorzugen Sie Arbeitgeber, deren Haupttätigkeit erlaubt ist.
3. Gefährden Sie niemals die Richtigkeit der Bücher aus Gewissensgründen.
4. Bilden Sie sich in islamischer Rechnungslegung weiter, um Ihre Möglichkeiten zu erweitern.
5. Schildern Sie Ihre Situation einem Gelehrten, der sich mit Finanztransaktionen auskennt.

Rechnungswesen und Ethik sind kein Gegensatz: Sorgfalt, Transparenz und Ehrlichkeit, die der Beruf verlangt, sind zugleich Werte, die der Islam an erste Stelle setzt.