Buchhaltung, Zinsen und gemischte Erträge: Orientierung für Finanzfachleute

Buchhalter, Controller, Wirtschaftsprüfer, Treasurer und Finanzvorstände befinden sich in einer besonderen Lage. Sie verkaufen und produzieren nichts Verbotenes, aber sie erfassen, berechnen und bestätigen sämtliche Geldflüsse des Unternehmens – einschließlich Kreditzinsen, Finanzerträgen oder Umsätzen aus fragwürdigen Tätigkeiten. Der Hadith, der den „Schreiber“ des Ribâ erwähnt, macht die Frage für diese Berufsgruppe besonders heikel.

Diese Seite gibt einen Überblick über die gängigen Positionen der Gelehrten, das Konzept der Reinigung von Erträgen und darüber, wie sich berufliche Pflichten mit den eigenen Überzeugungen vereinbaren lassen. Sie ersetzt weder das Urteil eines qualifizierten Gelehrten noch die Auskunft einer Berufskammer.

Der Schreiber des Ribâ: Worauf zielt der Hadith?

Der von Muslim überlieferte Hadith verflucht denjenigen, der Zinsen verzehrt, denjenigen, der sie zahlt, denjenigen, der sie niederschreibt, sowie die beiden Zeugen. Die Kommentatoren erklären, dass mit dem „Schreiber“ derjenige gemeint ist, der den verzinslichen Darlehensvertrag aufsetzt – also an seinem Zustandekommen mitwirkt. Offen ist, ob die nachträgliche buchhalterische Erfassung eines Zinsaufwands unter diesen Fall fällt.

Zwei Lesarten bestehen nebeneinander. Für manche Gelehrte fällt jede zinsbezogene Buchung in den Anwendungsbereich des Hadith. Damit wäre die Stelle eines Buchhalters in einer konventionellen Bank, ja sogar in jedem verschuldeten Unternehmen problematisch. Für andere ist die Erfassung eines bereits vollzogenen Vorgangs nicht dasselbe wie das Aufsetzen des Vertrags: Der Buchhalter dokumentiert, er schafft das Geschäft nicht. Diese zweite Lesart wird für Unternehmen, deren Haupttätigkeit erlaubt ist, weithin vertreten.

Nach dem Arbeitgeber unterscheiden

Konventionelle Bank oder Kreditinstitut

Hier betrifft die Buchhaltung im Wesentlichen Zinsgeschäfte – sie sind der Kern der Tätigkeit. Viele Gelehrte sehen solche Stellen sehr nahe an der Figur des Schreibers. Den Hintergrund erläutert unsere Seite zur konventionellen Bank und dem Riba.

Unternehmen mit erlaubter Tätigkeit und klassischer Finanzierung

Ein mittelständischer Industriebetrieb, der einen Bankkredit tilgt oder seine Liquidität auf einem verzinsten Konto anlegt, erzeugt nebensächliche Zinsbuchungen. Die meisten Gelehrten werfen dem Buchhalter nicht vor, diese zu erfassen, da die Haupttätigkeit erlaubt ist und die Buchung den Vertrag nicht begründet.

Unternehmen mit gemischten Tätigkeiten

Ein Konzern, der einen Teil seines Umsatzes mit Alkohol oder Glücksspiel erzielt, wirft eine Zwischenfrage auf. Wie man eine solche Stelle bewertet, zeigt die Seite über Arbeitgeber mit gemischten Tätigkeiten.

Die berufliche Pflicht geht dem Gewissenskomfort vor

Ein Punkt verdient besondere Betonung: Ein Buchhalter darf aus religiösen Gründen keine Buchung weglassen oder verschleiern. Rechnungslegungsstandards verlangen ein den tatsächlichen Verhältnissen entsprechendes Bild der Lage des Unternehmens. Tatsächlich geschuldete oder erhaltene Zinsen nicht zu erfassen, wäre eine Fälschung – ein Verstoß sowohl gegen das Recht als auch gegen die islamische Ethik, die Täuschung entschieden verurteilt. Die Risiken solcher Fehlentwicklungen behandelt unsere Seite zu Betrug und Korruption im Unternehmen.

Wenn das Gewissen die Erfassung bestimmter Vorgänge nicht zulässt, liegt die Lösung in einem Wechsel der Stelle oder des Arbeitgebers – niemals in einer unrichtigen Buchführung.

Reinigung von Erträgen: ein gefragtes Fachwissen

Die islamische Finanzwirtschaft hat das Konzept der Reinigung (Tathîr) entwickelt: Erzielt ein Unternehmen oder ein Fonds einen Anteil nicht konformer Erträge, wird dieser Betrag berechnet und an wohltätige Zwecke abgeführt, ohne dass die Einheit daraus Nutzen zieht. Die Standards der AAOIFI regeln diese Methode, insbesondere für das Aktienscreening.

Für Buchhalter eröffnet sich damit ein eigenes Kompetenzfeld:

• Zinserträge und nicht konforme Tätigkeiten im Abschluss identifizieren;
• die Reinigungsquote nach der vom Scharia-Gremium festgelegten Methodik berechnen;
• die Abführungen dokumentieren und prüfbar machen;
• ein Unternehmen begleiten, das seine verzinsliche Finanzierung schrittweise abbauen möchte.

Stellen, in denen diese Kompetenzen geschätzt werden

Islamische Banken und Islamic Windows, Verwaltungsgesellschaften islamischer Fonds, Takâful-Versicherer und Scharia-Prüfungsgesellschaften suchen Fachkräfte aus dem Rechnungswesen, die in den AAOIFI-Standards und je nach Land in den aufsichtsrechtlichen Standards des IFSB geschult sind. Unsere Seite zu den Berufen der islamischen Finanzwirtschaft beschreibt diese Perspektiven, und die Seite zur Beratung im islamischen Finanzwesen stellt die begleitenden Tätigkeiten vor.

Im deutschsprachigen Raum ist dieser Markt noch klein, doch Kenntnisse in islamischer Rechnungslegung können bei international tätigen Banken, Prüfungsgesellschaften und Beratungen mit Bezug zum Nahen Osten oder Südostasien ein Unterscheidungsmerkmal sein.

Praktische Tipps

1. Ermitteln Sie, welcher Teil Ihrer Arbeit unmittelbar Zinsgeschäfte betrifft.
2. Bevorzugen Sie Arbeitgeber, deren Haupttätigkeit erlaubt ist.
3. Gefährden Sie niemals die Richtigkeit der Bücher aus Gewissensgründen.
4. Bilden Sie sich in islamischer Rechnungslegung weiter, um Ihre Möglichkeiten zu erweitern.
5. Schildern Sie Ihre Situation einem Gelehrten, der sich mit Finanztransaktionen auskennt.

Rechnungswesen und Ethik sind kein Gegensatz: Sorgfalt, Transparenz und Ehrlichkeit, die der Beruf verlangt, sind zugleich Werte, die der Islam an erste Stelle setzt.